Налог на прибыль за 4 квартал. Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила. Особенности ежеквартального авансирования

Налог на прибыль - 4 квартал или декабрь при его исчислении напрямую влияют на годовую величину этого платежа. В зависимости от конкретной схемы расчета налог платится и декларируется в разные сроки. Изучим их подробнее.

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал: сроки сдачи и образец

Декларация по налогу для юрлиц на ОСН сдается:

1. До 28 числа (с учетом возможных переносов в связи с праздниками и выходными) месяца, идущего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами — при расчете платежа по схемам:

«квартальные авансы» (когда платежи производятся после отчетных хозяйственных периодов);
«авансы с доплатой» (когда проводятся расчетные перечисления по результатам каждого месяца с доплатой по итогам каждого отчетного хозяйственного периода).

2. До 28 числа месяца за прошедшим отчетным — при расчете платежа по схеме «ежемесячные авансы» (когда идут перечисления по фактическим результатам каждого месяца).

Все фирмы также сдают декларацию за год (в контексте финансовых результатов в 4 квартале или в декабре — в зависимости от схемы) — до 28 марта следующего года.

В электронном виде документ сдается, если в фирме работает более 100 человек и во всех случаях, когда компания имеет статус крупнейшего плательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Штраф за просрочку сдачи (или непредоставление) отчета за год — 5-30% (по 5% за каждый месяц просрочки — полный или неполный) от недоимки по налогу, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за несдачу декларации за отчетный хозяйственный период — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за предоставление бумажной декларации вместо электронной — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Еще одна возможная санкция — блокировка расчетного счета при просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если вы желаете ознакомиться с тем, как декларируется налог на прибыль за 4 квартал - образец заполненной декларации за соответствующий период доступен по ссылке ниже:

В какие сроки осуществляется уплата налога на прибыль за 4 квартал?

Налог, о котором идет речь, уплачивается:

1. При схеме «квартальные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за истекшим хозяйственным периодом.

2. При схеме «авансы с доплатой»:

до 28 числа каждого месяца в рамках отчетного хозяйственного периода (платятся расчетные авансовые перечисления);
до 28 числа месяца за прошедшим хозяйственным периодом (перечисляется доплата).

3. При схеме «ежемесячные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

Уплата налога на прибыль за 4 кварталили по итогам хозяйственной деятельности в декабре (официально — за год) осуществляется в срок до 28 марта следующего года.

Та часть платежа, что перечисляется по ставке 3% (федеральный бюджет), переводится в ИФНС, где зарегистрирована организация. Та часть налога, что исчисляется по ставке 17% (региональный бюджет), переводится (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ):

в ИФНС, где зарегистрирована фирма, если у нее нет обособленных структур;
в отделения ФНС по месту учета головной фирмы и каждой из обособленных структур.

За не уплаченный вовремя годовой налог ФНС оштрафует фирму на 20-40% от недоимки (занижения базы). За период между крайним сроком уплаты и погашением задолженности придется также уплатить и пени.

Штраф не налагается:

при недоимке по суммам налога, корректно исчисленным и своевременно отраженным в декларации;
на авансовые платежи.

То есть штраф будет, если просрочена уплата налога на прибыль за 4 квартал или декабрь.

Пени уплачиваются во всех случаях при наличии недоимки.

Декларация по налогу на прибыль сдается в установленные законом сроки за отчетные хозяйственные периоды (конкретный срок зависит от схемы уплаты налога), и в один срок — за год (до 28 марта следующего года). Сроки уплаты налога также соотносятся со схемой его исчисления. Они могут различаться по отчетным периодам, но совпадают (приходясь на 28 марта следующего года) при уплате налога за год.

Узнать больше о специфике налога на прибыль вы можете в статьях:

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017 г)

Напоминаем вам о сроках предоставления отчетности в контролирующие органы и сроках уплаты налогов за 2017 год (4 квартал 2017 года). Нарушение срока представление налоговой отчетности грозит не только штрафом, но и блокировкой банковских счетов. Наша статья поможет вам не пропустить срок сдачи той или иной отчетности в контролирующие органы.

Сроки сдачи отчетности в ФНС и уплаты налогов за 4 квартал 2017 года (за 2017 год)

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год

Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018 года.

Также бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в органы статистики (Росстат) не позднее 2 апреля 2018 года.

Сроки сдачи сведений о среднесписочной численности работников за 2017 год

Срок подачи сведений о среднесписочной численности за 2017 год – не позднее 22 января 2018 года.

Вновь созданные или реорганизованные организации также должны будут сдать сведения до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.

Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017 г.

Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017 г.: 25 января 2018 г., 26 февраля 2018 г., 26 марта 2018 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль за 2017 г. (сроки уплаты налога на прибыль)

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017 года) представляется не позднее 28 марта 2018 года.

Срок уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017 года) – не позднее 28 марта 2018 года.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 г.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года представляется в ФНС не позднее 30 января 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017 год.

Отправить декларацию по УСН за 2017 г. организациям необходимо не позднее 20 апреля 2018 г.

Отправить декларацию по УСН за 2017 г. индивидуальным предпринимателям необходимо не позднее 3 мая 2018 г. (так как 30 апреля 2018 года выходной день).

Организации и ИП, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 3 мая 2018 года для ИП и до 2 апреля 2018 года для организаций.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении ЕНВД за 4 квартал 2017 г.

Отправить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 г. необходимо не позднее 22 января 2018 г.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год (4 квартал 2017 года).

За 2017 год необходимо сдать справки 2-НДФЛ и квартальную форму 6-НДФЛ

Организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо представить в налоговые органы сведения за 2017 год по всем физическим лицам, получившим от организации или ИП облагаемые доходы в течение года, не позднее 2 апреля 2018 года.

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ за 2017 год.

Индивидуальные предприниматели не имевшие сотрудников в 2017 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ по своим доходам за 2017 год не позднее 3 мая 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога на имущество за 2017 год.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год представляется не позднее 30 марта 2018 года.

Плательщиками налога на имущество являются компании имеющие на балансе имущество, срок оплаты налога не позднее 30 марта 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты по земельному налогу за 2017 год.

Отправить декларацию по земельному налогу

Сроки сдачи отчетности и уплаты по транспортному налогу за 2017 год.

Отправить декларацию по транспортному налогу за 2017 год необходимо не позднее 1 февраля 2018 г.

Сроки сдачи единой упрощенной декларации за 2017 год.

Налоговая единая упрощенная декларация за 4 квартал 2017 года представляется не позднее 22 января 2018 года

Сдают данную декларацию только в том случае, если одновременно:

Не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;

Не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Сроки сдачи отчетности в фонды и уплаты страховых взносов за 4 квартал 2017 года

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а так же все организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы и ежеквартально (ежемесячно) сдавать отчетность в контролирующие органы. Если в отчетном квартале не начислялись страховые взносы и зарплата, то необходимо будет сдать нулевую декларацию.

Срок сдачи отчетности в ФСС за 4 квартал 2017 года.

С 2017 года в ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм. Отчетность в ФСС с 1-го квартала 2017 года сдается в сокращенной форме.

В ФСС так же необходимо предоставить подтверждение основного вида деятельности не позднее 16 апреля 2018 года. В данный комплект входит:

Заявление с указанием основного вида деятельности

Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом

Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)

Срок сдачи отчетности в ПФР за 2017 год (4 квартал 2017 года).

Ежемесячная отчетность СЗВ-М:

Отчетность по форме СЗВ-М необходимо предоставлять до 15 числа начала месяца, следующего за отчетным. Сроки сдачи в 1 квартале 2018 года:

Сроки сдачи формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2017 год необходимо отправить не позднее 1 марта 2018 года.

Сроки сдачи формы ОДВ-1 за 2017 год.

Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за 2017 год необходимо отправить не позднее 1 марта 2018 года.

ИП (работодатели) и организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. Если 15 число нерабочий день, то срок окончания считается ближайший рабочий день.

Сроки оплаты взносов в фонды за 4 квартал 2017 г. до 15 ноября (за октябрь), до 15 декабря (за ноябрь), до 15 января (за декабрь).

Возникают трудности при подготовке отчетности? Или нужна помощь в сдаче отчетности через интернет? Позвоните нам или заполните заявку и наши бухгалтера подготовят и сдадут отчетность за Вас!

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017 г.)

Отчетная кампания за 2017 год длится первые месяцы 2018 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий - это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018г.

Бухгалтерскую отчетность нужно также сдать в органы статистики (Росстат) также до 2 апреля 2018г .

Ограничений по способу представления бухгалтерской отчетности не установлено, поэтому ее можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Сведения о среднесписочной численности работников.

Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 г.

С 2017 года произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов. Этот порядок регулирует новая глава НК РФ «Страховые взносы». С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрированием ФНС.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 января 2018 года .

Сроки сдачи отчетности в фонды за 4 квартал 2017г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2017 года:

В бумажном виде: не позднее 22 января 2018г.
В электронном виде: не позднее 25 января 2018г.

Подтверждение основного вида деятельности

Заявление с указанием ведущего вида деятельности
Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)

Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2016г:

Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах

Форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 – до 15 января 2018г .

Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц

ОДВ-1 Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета

Сроки уплаты страховых взносов в фонды

Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2017г. и за 4-й квартал 2017г. не позднее: 16 октября (за сентябрь) , 15 ноября (за октябрь) , 15 декабря (за ноябрь) , 15 января (за декабрь) .

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

Единая упрощенная декларация за 2017 год

Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:

не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017г.

Налогоплательщики - организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 2 апреля 2018 года.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2018г .

Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 3 мая 2018 года.

Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г.

Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017г.: не позднее 22 января 2018г .

(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017г.

Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017г.: 25 января , 26 февраля , 26 марта 2018 г . (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017г.).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017г.)

Налоговая декларация по итогам 2017 года представляется не позднее 28 марта 2018 года .

Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2017 год.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 30 октября (первый рабочий день после 28 окября), 28 ноября , 28 декабря .

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь - 30 октября , за октябрь – 28 ноября , за ноябрь – 28 декабря , за декабрь – 28 января .

Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде. Но декларацию на бумаге можно сдавать только если численность работников не превышает 100 человек.

Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2017 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2017 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 2 апреля 2018 года . (Из-за выходных срок сдвигается)

А по физлицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог, – в срок не позднее 1 марта 2018г .

Что такое - налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

За 2017 год необходимо сдать справки 2-НДФЛ и квартальную форму 6-НДФЛ.

ИП -индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2017 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ «за себя» по своим доходам за 2017 год не позднее 3 мая 2018 года . Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

Срок представления декларации по налогу на имущество за 2017 год

Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2017 год нужно уплатить не позднее 30 марта 2017 года .

Срок представления декларации по земельному налогу за 2017 год:

Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В Санкт-Петербурге организации уплачивают земельный налог за 2017 год не позднее 10 февраля 2018 года .

Налог на прибыль - 4 квартал или декабрь при его исчислении напрямую влияют на годовую величину этого платежа. Причем в зависимости от конкретной схемы расчета налог платится и декларируется в разные сроки. Изучим их подробнее.

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал: сроки сдачи и образец

Декларация по налогу для юрлиц на ОСН сдается:

«квартальные авансы» (когда платежи производятся после отчетных хозяйственных периодов);
«авансы с доплатой» (когда проводятся расчетные перечисления по результатам каждого месяца с доплатой по итогам каждого отчетного хозяйственного периода).

Скачать бланк декларации вы можете . Статьи с подсказками по заполнению формы ищите в рубрике «Декларация по налогу на прибыль» .

В какие сроки осуществляется уплата налога на прибыль за 4 квартал?

Налог, о котором идет речь, уплачивается:

1. При схеме «квартальные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за истекшим хозяйственным периодом.

2. При схеме «авансы с доплатой»:

до 28 числа каждого месяца в рамках отчетного хозяйственного периода (платятся расчетные авансовые перечисления);
до 28 числа месяца за прошедшим хозяйственным периодом (перечисляется доплата).

3. При схеме «ежемесячные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

Уплата налога на прибыль за 4 квартал или по итогам хозяйственной деятельности в декабре (официально — за год) осуществляется в срок до 28 марта следующего года.

При совпадении крайнего срока уплаты с выходным или нерабочим праздничным днем платежный срок сдвигается на первый следующий за ним рабочий день.

в ИФНС, где зарегистрирована фирма, если у нее нет обособленных структур;
в отделения ФНС по месту учета головной фирмы и каждой из обособленных структур.

Узнать больше о налоговом учете при участии обособленного подразделения вы можете в статье .

Штраф не налагается:

при недоимке по суммам налога, корректно исчисленным и своевременно отраженным в декларации;
на авансовые платежи.

То есть штраф будет, если просрочена уплата налога на прибыль за 4 квартал или декабрь.

Пени уплачиваются во всех случаях при наличии недоимки.

Итоги

Узнать больше о специфике налога на прибыль вы можете из материалов рубрик:

«Ставка налога на прибыль в 2018-2019 годах» ;

В 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287 , п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

	Авансовые платежи только по итогам квартала	Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
		2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей
		18 тысяч рублей
	56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2018 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)	18 тысяч рублей
	18 тысяч рублей	зачтена переплата
		зачтена переплата
		зачтена переплата



	12 тысяч рублей	12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
		10 тысяч рублей
		10 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед». Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ . Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ , не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2019 года.

Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 - 4 кварталах 2018 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Сроки сдачи отчетности в ФНС и уплаты налогов за 4 квартал 2017 года (за 2017 год)

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год
Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018 года.
Также бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в органы статистики (Росстат) не позднее 2 апреля 2018 года.

Сроки сдачи сведений о среднесписочной численности работников за 2017 год
Срок подачи сведений о среднесписочной численности за 2017 год – не позднее 22 января 2018 года.
Вновь созданные или реорганизованные организации также должны будут сдать сведения до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.

Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017 г.
Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 25 января 2018 года.
Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017 г.: 25 января 2018 г., 26 февраля 2018 г., 26 марта 2018 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль за 2017 г. (сроки уплаты налога на прибыль)
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017 года) представляется не позднее 28 марта 2018 года.
Срок уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017 года) – не позднее 28 марта 2018 года.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 г.
Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года представляется в ФНС не позднее 30 января 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017 год.
Отправить декларацию по УСН за 2017 г. организациям необходимо не позднее 20 апреля 2018 г.
Отправить декларацию по УСН за 2017 г. индивидуальным предпринимателям необходимо не позднее 3 мая 2018 г. (так как 30 апреля 2018 года выходной день).

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении ЕНВД за 4 квартал 2017 г.
Отправить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 г. необходимо не позднее 22 января 2018 г.
Оплатить налог ЕНВД за 4 квартал 2017 нужно не позднее 25 января 2018 г.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год (4 квартал 2017 года).
За 2017 год необходимо сдать справки 2-НДФЛ и квартальную форму 6-НДФЛ
Организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо представить в налоговые органы сведения за 2017 год по всем физическим лицам, получившим от организации или ИП облагаемые доходы в течение года, не позднее 2 апреля 2018 года.

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ за 2017 год.
Индивидуальные предприниматели не имевшие сотрудников в 2017 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ по своим доходам за 2017 год не позднее 3 мая 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога на имущество за 2017 год.
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год представляется не позднее 30 марта 2018 года.
Плательщиками налога на имущество являются компании имеющие на балансе имущество, срок оплаты налога не позднее 30 марта 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты по земельному налогу за 2017 год.
Отправить декларацию по земельному налогу
Оплатить земельный налог за 2017 год нужно не позднее 10 февраля 2018 г.

Сроки сдачи отчетности и уплаты по транспортному налогу за 2017 год.
Отправить декларацию по транспортному налогу за 2017 год необходимо не позднее 1 февраля 2018 г.
Оплатить транспортный налог за 2017 год нужно не позднее 1 февраля 2018 г.

Сроки сдачи единой упрощенной декларации за 2017 год.
Налоговая единая упрощенная декларация за 4 квартал 2017 года представляется не позднее 22 января 2018 года
Сдают данную декларацию только в том случае, если одновременно:
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

Сроки сдачи отчетности в фонды и уплаты страховых взносов за 4 квартал 2017 года

Срок сдачи отчетности в ФСС за 4 квартал 2017 года.
С 2017 года в ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм. Отчетность в ФСС с 1-го квартала 2017 года сдается в сокращенной форме.
В бумажном виде сдается не позднее 22 января 2018 г.
В электронном виде сдается не позднее 25 января 2018 г.

В ФСС так же необходимо предоставить подтверждение основного вида деятельности не позднее 16 апреля 2018 года. В данный комплект входит:
- Заявление с указанием основного вида деятельности
- Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
- Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)

Срок сдачи отчетности в ПФР за 2017 год (4 квартал 2017 года).

Ежемесячная отчетность СЗВ-М:
Отчетность по форме СЗВ-М необходимо предоставлять до 15 числа начала месяца, следующего за отчетным. Сроки сдачи в 1 квартале 2018 года:
СЗВ-М за декабрь 2017 года – не позднее 15 января 2018 года
СЗВ-М за январь 2018 года – не позднее 15 февраля 2018 года
СЗВ-М за февраль 2018 года – не позднее 15 марта 2018 года

Сроки сдачи формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год.
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2017 год необходимо отправить не позднее 1 марта 2018 года.

Сроки сдачи формы ОДВ-1 за 2017 год.
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за 2017 год необходимо отправить не позднее 1 марта 2018 года.

Сроки уплаты страховых взносов в фонды
ИП (работодатели) и организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы до 15 числа месяца , следующего за месяцем начисления взносов. Если 15 число нерабочий день, то срок окончания считается ближайший рабочий день.
Сроки оплаты взносов в фонды за 4 квартал 2017 г. до 15 ноября (за октябрь), до 15 декабря (за ноябрь), до 15 января (за декабрь).

Возникают трудности при ? Или нужна помощь в через интернет? Позвоните нам или и наши бухгалтера подготовят и сдадут отчетность за Вас!

Срок уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2017 года выпадает на 28 марта 2018 года. Срок единый для всех компаний и не зависит от способа перечисления авансов - ежемесячно или ежеквартально.

Крайний срок уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2017 года

Перечислять налог по итогам года (за 4 квартал 2017 года) компании будут уже в 2018 году. Сделать это надо не позднее 28 марта 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Возможно вы платите налог помесячно. Тогда сроки смотрите в таблице ниже.

Когда платить налог на прибыль в 4 квартале 2017 года

Как перечисляют налог на прибыль ежеквартально

Этот путь — самый легкий. Но он для тех, у кого средняя выручка за каждый квартал из предыдущих четырех — не более 15 000 000 руб. А также для некоторых счастливчиков — компаний, которые уплачивают авансы поквартально независимо от выручки. В частности, это иностранные фирмы, у которых есть представительства в России.

Среднюю выручку проверяют в каждом квартале. Для этого доходы от реализации за четыре последних квартала делят на четыре. Если лимит соблюдаете, то платить авансы можно три раза в год — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Эти периоды называют отчетными. По их итогам налоговики ждут еще и декларации по налогу на прибыль. Срок тут единый — не позднее 28-го числа следующего месяца. Но если выпал на выходные, сдвигаем срок на ближайший рабочий день. По итогам 4 квартала вы будете считать не аванс, а рассчитывать налог за год.

Декларации составляют нарастающим итогом. Полугодие включает в себя I квартал, 9 месяцев — полугодие. По итогам года берут показатели за весь год.

Средняя выручка зашкалила? Тогда добро пожаловать на ежемесячные авансовые платежи — со следующего квартала. Скорее всего, считать их придется по прибыли за предыдущий квартал.

О праве на ежеквартальные авансы лучше сообщить в ИФНС. Как перейти на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, в кодексе не сказано. Казалось бы, можно просто прекратить уплату ежемесячных прошлоквартальных — со следующего квартала. Главное, чтобы . И уведомлять о ней налоговиков кодекс вроде бы не требует. Но на практике надо это сделать в произвольной форме. Это избавит от лишних вопросов.

Как перечисляют ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала

Если нет права платить только ежеквартальные авансы, надо вдобавок перечислять ежемесячные. По умолчанию их считают по данным о прибыли предыдущего квартала.

Правила расчета для каждого квартала свои (подробности в таблице ниже). Сроки уплаты — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если выпадают на выходные - в ближайший рабочий день). Хитрость в том, что эти авансовые платежи — примерные. Бухгалтер платит их в течение квартала, не зная, какова текущая прибыль. Ее он определит по итогам отчетного периода — I квартала, полугодия или 9 месяцев. И тогда же подсчитает, какой аванс причитается за этот период.

Разницу доплачивают в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (или в ближайший рабочий день). Например, за 9 месяцев — не позднее 30 октября. А за 4 квартал (за год) 2017 года деньги будете перечислять не позднее 28 марта 2018 года.

В эти же сроки в налоговую инспекцию сдают и ежеквартальные декларации по налогу на прибыль.

Пример: Как перечисляют ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала

ООО «Еж и месяц» считает ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала. В I квартале компания платила ежемесячные авансы, как и в IV квартале прошлого года, — по 50 000 руб. Они перечислены 30 января, 28 февраля и 28 марта.

Прибыль по итогам I квартала — 1 000 000 руб. Сумма доплаты за этот период — 50 000 руб. (1 000 000 руб. × 20% - 50 000 руб. × 3). Ежемесячные авансы для II квартала — 66 667 руб., 66 667 руб. и 66 666 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3). Перечислены 28 апреля, 29 мая и 28 июня.

Прибыль по итогам полугодия — 1 500 000 руб. Сумма налога к уменьшению за этот период — 50 000 руб. (1 500 000 руб. × 20% - (66 667 руб. × 2 + 66 666 руб.) - 50 000 руб. × 3 ). Ежемесячные авансы для III квартала — 33 333 руб., 33 333 руб. и 33 334 руб. ((1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.) × 20% : 3). Перечислены 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

Прибыль по итогам 9 месяцев — 1 800 000 руб. Сумма налога к уменьшению за этот период — 90 000 руб. (1 800 000 руб. × 20% - (33 333 руб. × 2 + 33 334 руб.) - (66 667 руб. × 2 + 66 666 руб.) - 50 000 руб. × 3 ). Ежемесячные авансы для IV квартала — 20 000 руб. ((1 800 000 руб. - 1 500 000 руб.) × 20% : 3). Перечислены 30 октября, 28 ноября и 28 декабря.

Как считают ежемесячные авансы по прибыли предыдущих кварталов

Как перечисляют ежемесячные авансы по фактической прибыли

Это путь — самый точный. На него переходят по желанию, но только с начала года. Для этого не позднее 31 декабря подают заявление в ИФНС. Отказаться от этого способа тоже можно лишь с начала года.

Отчетные периоды тут — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца года. Подсчитывать налоговую базу приходится по итогам каждого. Ведь ежемесячные авансы определяют на ее основе.

И конечно же, здесь тоже действует принцип матрешки: два месяца включают один, в три месяца входят два и т. д. Скажем, чему равна доплата по итогам января—февраля? Авансовому платежу за этот период за вычетом аванса, уплаченного за январь. И т. д. Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Можно ли перейти на ежемесячные авансы по факту, если среднеквартальная выручка не более 15 000 000 руб.? По мнению чиновников — нет проблем! Ведь бюджет будет получать налоги раньше. Кто-то возразит: «Но ведь в кодексе сказано категорично: те, кто укладываются в лимит, платят налог на прибыль ежеквартально». Да, действительно. Но также там сказано: ежемесячные авансы по факту — ваше право.

Как платят налог на прибыль новые компании

Компания только что зарегистрирована? Тут можно либо сразу перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли, либо следовать особой схеме. Первое: до тех пор пока компания не отработает первый полный квартал, перечислять в бюджет авансы по налогу на прибыль можно ежеквартально. Сроки уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца.

И второе. Пока не истекут четыре полных квартала со дня госрегистрации, надо ежемесячно следить за выручкой. В каком-то месяце она превысила 5 000 000 руб. или в квартале — 15 0000 000 руб.? Тогда придется перейти на ежемесячные авансы. И лишь когда пройдут четыре квартала, разрешено применять общие правила (о которых мы говорили раньше).

Как платят налог на прибыль по специальным ставкам

Иногда налог на прибыль считают по отдельной сделке. Например, если ставка налога — 9, 10, 13 или 15 процентов. Или 20 процентов, но с выплаты иностранной фирме, у которой нет представительства в России. Тут все проще — сумма налога известна сразу. Так же как и срок уплаты. И никаких авансовых платежей! Предположим, дивидендный налог вычитают из доходов получателя в день выплаты. А отправляют в бюджет — не позднее следующего рабочего дня. Это правило действует для всех видов агентского налога на прибыль.

Важно!
Налог на прибыль разрешили перечислять одной платежкой

Налоговики не оштрафуют, если по ошибке перечислите налог на прибыль в другой бюджет (письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. № 03-02-07/1/46270).

Бывает так, что компания правильно рассчитала налог на прибыль, но в платежках неверно распределила его между бюджетами. Получится, что в одном бюджете переплата, а в другом — недоимка. В такой ситуации у налоговиков нет оснований наказывать организацию штрафом. Санкции применяют, только если налог на прибыль занизили (ст. 122 НК РФ).

Но от пеней закон не освобождает. Налоговая будет начислять их на сумму недоимки до тех пор, пока компания не перечислит долг или не подаст заявление о зачете. Подайте его как можно быстрее. Форма есть в приказе ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182. Приложите к заявлению платежки, которые подтверждают перечисление денег.