Специальные марки на алкоголь. Об акцизных и специальных марках, применяемых для маркировки подакцизной продукции

Выпуски 1990-х годов

Существует несколько выпусков акцизных марок Российской Федерации. Первый был осуществлён в 1994 году и подразделяется на «акцизные » и «специальные » марки. В феврале 1996 года , письмом Государственного таможенного комитета (ГТК РФ), были введены правила маркировки. Марками акцизного сбора маркировался товар: производимый в странах СНГ и ввозимый из них; производимый в странах, не входящих в СНГ, и ввозимый с территории стран-участниц СНГ; производимый в странах, не входящих в СНГ, и ввозимый с территории государств-участниц Таможенного союза; производимый на Украине . Специальными марками маркировалися товар производимый и ввозимый из стран, входящих в СНГ (кроме Украины), и производимый в странах, входящих в СНГ, и ввозимый из других стран. Марки печатались офсетным способом, на бумаге с водяным знаком «переплетённые волнистые линии ». На марках был микротекст («Акцизная марка » или «Специальная марка ») и девятизначный номер.

Постановлением Правительства от 17 июля 1996 года вводилась маркировка конфискованной или обращённой в федеральную собственность иным способом алкогольной продукции иностранного производства, подтверждающей право реализации этой продукции на территории Российской Федерации. 16 мая 1997 года приказом ГТК РФ были утверждены марки для маркировки конфискованной алкогольной продукции. Приказом Федеральной таможенной службы от 23 марта 2005 года

Выпуски 2000-х годов

Акцизные марки образца 2005 года, в отличие от всех предыдущих выпусков, наносятся при маркировке алкогольной продукции не на горловину бутылки, а на ее боковую часть, то есть при открытии сосуда марка остаётся неповреждённой. Это привело к тому, что пустая тара стала использоваться вторично на нелегальном рынке. В сентябре 2007 года в Государственную Думу на рассмотрение внесён законопроект «О внесении поправок в Федеральный закон „О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции“», в котором предлагается вернуть федеральные специальные и акцизные марки на горловину бутылки. Ожидалось, что поправки вступят в силу 1 января 2009 года .

Для маркировки табачных изделий

В целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров постановлением Правительства РФ от 14 апреля 1994 года была введена обязательная маркировка на табак и табачные изделия с 1 июля 1994 года. Маркировке подлежали табак и табачные изделия ввозимые на территорию Российской Федерации и изделия отечественного производства.

Постановлением Правительства от 17 июля 1996 года вводилась маркировка конфискованной или обращённой в федеральную собственность иным способом табачной продукции иностранного производства, подтверждающей право реализации этой продукции на территории Российской Федерации. 16 мая 1997 года Приказом ГТК РФ были утверждены марки для маркировки конфискованной табачной продукции. Приказом Федеральной таможенной службы от 23 марта 2005 года приказ ГТК РФ от 16 мая 1997 года признан утратившим силу.

В ноябре 2002 года совместным приказом ГТК РФ и Минфина РФ были утверждены новые образцы акцизных марок для маркировки табака и табачных изделий иностранного производства, ввозимых на территорию Российской Федерации. Были выпущены марки четырёх разновидностей:

1. Для маркировки табака и табачных изделий, происходящих и ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств, не входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз. Эти марки имеют с левой и правой стороны полосы синего цвета. Полоса на левой стороне под воздействием ультрафиолетового излучения светится зелёным цветом. Тонкие пунктирные и гильоширные линии сетки, а также рамка плавно переходят из розового цвета в синий (согласно приказу ГТК РФ и Минфина РФ от 9 июля 2003 года № 760/63н - из синего цвета в розовый).
2. Для маркировки табака и табачных изделий, происходящих и ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств, входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз. Эти марки имеют с левой и правой стороны полосы зелёного цвета. Полоса на левой стороне под воздействием ультрафиолетового излучения светится зелёным цветом. Тонкие пунктирные и гильоширные линии сетки, а также рамка плавно переходят из зелёного цвета в коричневый (согласно приказу ГТК РФ и Минфина РФ от 9 июля 2003 года № 760/63н - из коричневого цвета в зелёный).
3. Для маркировки табака и табачных изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств, не входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз, на территории особых экономических зон отдельных субъектов Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны. Эти марки с левой и правой стороны имеют полосы коричневого цвета. Полоса на левой стороне под воздействием ультрафиолетового излучения светится жёлтым цветом. Тонкие пунктирные и гильоширные линии сетки, а также рамка плавно переходят из оранжевого цвета в фиолетовый.
4. Для маркировки табака и табачных изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств, входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз, на территории особых экономических зон отдельных субъектов Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны. Эти марки с левой и правой стороны имеют полосы коричневого цвета. Полоса на левой стороне под воздействием ультрафиолетового излучения светится жёлтым цветом. Тонкие пунктирные и гильоширные линии сетки, а также рамка плавно переходят из оранжевого цвета в зелёный.

Марки напечатаны форматом 20 × 44 мм на бумаге белого цвета с трёхтоновым водяным знаком в виде трёхлучевой звезды. Бумага содержит защитные волокна красного цвета и зелёные волокна, светящиеся под воздействием ультрафиолетового излучения жёлто-зелёным цветом. С лицевой стороны по всей площади (кроме боковых полос и центральной части с изображением Государственного герба Российской Федерации) марки заштрихованы тонкими пунктирными линиями, предназначенными для защиты от ксерокопирования. В центральной части марок отпечатан Герб Российской Федерации, вокруг которого отпечатан микротекст с повторяющимися словами «РОССИЯ ИМПОРТ ». Микротекст и Герб Российской Федерации отпечатаны чёрной краской. Надписи на марках сделаны чёрной краской. В верхней части марок над рамкой по центру нанесена надпись «АКЦИЗНАЯ МАРКА ». Справа от рамки вертикально нанесена серия марки, состоящая из букв и цифр. Серия марок, используемых для товаров, происходящих и ввозимых с территорий иностранных государств, входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз, начинается с буквы «С СНГ ». Серия марок, используемых для товаров, происходящих и ввозимых с территорий иностранных государств, не входящих в Содружество Независимых Государств и Таможенный союз, начинается с буквы «И ». Слева от рамки вертикально нанесена надпись «ИМПОРТ ». На марках, используемых для маркировки товаров, происходящих и ввозимых с территорий иностранных государств на территории особых экономических зон отдельных субъектов Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, в левом верхнем углу над рамкой нанесена надпись «ОЭЗ ». В левом нижнем углу марки внутри рамки имеется надпись «МТГ », являющаяся аббревиатурой предприятия-изготовителя марок Московской типографии «Гознака ». В зависимости от вида табачной продукции, для маркировки которой используются марки, внизу марки по центру нанесена следующая информация о номенклатуре марки:

• сигареты с фильтром ;
• сигареты без фильтра,

И.Н. Николаева

Маркировка подакцизной алкогольной и табачной продукции марками различных видов применяется не первый год. Однако, как показывает практика, у предприятий и организаций, являющихся плательщиками акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками того или иного вида, а также у налоговых инспекций имеется много вопросов, касающихся данной темы.

Российским налогоплательщикам наиболее известны марки акцизного сбора. Проблем с ними не возникало, пока с 1 января 1997 года не были введены в обращение специальные марки, предназначенные для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации.

Марки акцизного сбора введены постановлением Правительства РФ от 14.04.94 N 319 “О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора” и предназначаются для нанесения на алкогольную и табачную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации, а также на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации. В данной статье мы не будем рассматривать акцизные марки, предназначенные для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой на территорию Российской Федерации. Это - сфера действия таможенных органов.

Наша тема - марки акцизного сбора, предназначенные для маркировки подакцизных изделий, производимых на территории Российской Федерации. Такой маркировке подлежат только подакцизные табачные изделия, выпускаемые в пачках в соответствии с нормативно-технической документацией. Таким образом, когда речь заходит об алкогольной продукции отечественного производства, маркированной марками акцизного сбора (акцизными марками), то в самой этой фразе уже присутствует ошибка, так как алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, акцизными марками не маркируется.

Марки акцизного сбора установленного образца, наклеиваемые на подлежащие маркировке подакцизные товары (в данном случае - табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации) - это форма взимания в бюджет акцизов, установленная постановлением Правительства РФ от 14.04.94 N 319. Конечно, уплачиваемая при покупке марок акцизного сбора сумма не является полноценной уплатой акцизов в бюджет. Это только авансовый платеж по данному виду налога, размер которого равен стоимости приобретаемых марок акцизного сбора и учитывается при составлении налогового расчета (декларации) по акцизам.

Размер суммы данного авансового платежа определяется следующим образом: цена одной марки акцизного сбора умножается на количество подакцизных товаров в натуральном выражении, подлежащих маркировке марками акцизного сбора. При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет за соответствующий налоговый период, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизных товаров в этом же периоде.

Перечисление в бюджет авансовых платежей акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, оформляется в бухгалтерском учете записью: дебет счета 31 “Расходы будущих периодов”, субсчет “Авансовые платежи по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора”, кредит счетов учета денежных средств.

Как уже отмечалось, сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора установленного образца подакцизным товарам в этом же периоде. По мере реализации указанных подакцизных товаров сумма акцизов, приходящаяся на эти реализованные товары, подлежит отнесению в дебет счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” и кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по акцизам”. Одновременно необходимо сделать проводку: дебет счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по акцизам”, кредит счета 31 “Расходы будущих периодов”, субсчет “Авансовые платежи по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора”, - на сумму авансового платежа в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров, маркированных марками акцизного сбора.

Теперь следует перейти к рассмотрению специальных марок, предназначенных для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации. Их часто называют акцизными, что неверно. Общим у этих марок является лишь то, что и те, и другие, будучи нанесенными на подакцизную продукцию, подлежащую маркировке, свидетельствуют об определенном факте. Далее начинаются различия. Марки акцизного сбора являются свидетельством того, что по данной подакцизной продукции произведена уплата авансового взноса по акцизам, то есть их приобретение является формой уплаты акцизов. Специальные марки, предназначенные для маркировки алкогольной продукции, не связаны напрямую с фактом уплаты в бюджет тех или иных налогов и лишь свидетельствуют о том, что данная алкогольная продукция является легально произведенной на территории Российской Федерации (хотя цель введения маркировки специальными марками - способствовать полноте уплаты в бюджет различных видов налогов, в том числе акцизов с этой продукции).

Маркировка специальными марками введена постановлением Правительства РФ от 03.08.96 N 938 “О введении специальной маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации”. Маркировке подлежит следующая алкогольная продукция, производимая и реализуемая на территории Российской Федерации: спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки (бренди), кальвадос, вино виноградное, вино плодово-ягодное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, более 6 процентов объема единицы алкогольной продукции, за исключением пива.

Специальные марки предназначены для использования только предприятиями-производителями (включая розлив) алкогольной продукции, имеющими соответствующие лицензии на право производства или розлива маркируемой алкогольной продукции, и поэтому не могут быть использованы иными организациями, в том числе торговыми. Эти же предприятия и организации являются ответственными за маркировку алкогольной продукции. Из изложенного следует, что продажа специальных марок может осуществляться только указанным организациям, которые сами оплачивают и получают специальные марки.

Генеральным заказчиком специальных марок, предназначенных для маркировки алкогольной продукции, является Минфин России, а их продажу непосредственно предприятиям-производителям осуществляют государственные налоговые инспекции. Выдача специальных марок организациям-производителям алкогольной продукции, имеющим соответствующие лицензии, производится государственными налоговыми инспекциями по субъектам Российской Федерации или по их поручению налоговыми инспекциями по городам и районам после получения указанными инспекциями специальных марок от объединения “Гознак” по заявке, установленной Минфином России, их оплаты организациями-производителями (включая розлив), перечисления сумм на соответствующий счет Управления федерального казначейства Минфина России. Для непосредственного получения специальных марок в налоговой инспекции материально ответственное лицо предприятия должно представить следующие документы:

Копию лицензии на право производства (розлива) алкогольной продукции, заверенную в установленном порядке;

Копию заявления организации-производителя на покупку специальных марок в адрес уполномоченного органа;

Копию платежного документа, подтверждающего перечисление в бюджет средств на приобретение специальных марок, с указанием в обязательном порядке в графе “Назначение платежа” записи “оплата за специальные марки”;

Выписку банка, подтверждающую снятие указанных средств со счета организации;

Копию справки о постановке на учет в органы Госкомстата России;

доверенность на право получения конкретного количества специальных марок, заверенную руководителем организации-производителя алкогольной продукции.

Часто можно слышать о том, что, приобретая в розничной торговой сети алкогольную продукцию, покупатели не знают, является ли она легально произведенной. C введением специальной маркировки производимой алкогольной продукции эта проблема была частично решена, если иметь в виду, что специальные марки, продаваемые только легальным производителям алкогольной продукции, имеют соответствующие степени защиты и их наличие на бутылках в определенной степени гарантирует подлинность продукции. Различными степенями защиты обладают практически все элементы специальных марок: бумага, фоновая печать, текст и цифровые коды, расположенные на марке, краски и так далее.

В настоящее время существуют две разновидности специальных марок - специальные марки, предназначенные для маркировки алкогольной продукции с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, более 28 процентов объема единицы алкогольной продукции (крепкие алкогольные напитки), и специальные марки, предназначенные для маркировки остальных алкогольных напитков с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, от 6 до 28 процентов объема единицы алкогольной продукции.

Сначала следует вести речь о степенях защиты специальных марок, предназначенных для маркировки алкогольной продукции крепостью от 6 до 28 процентов, об их размере. Используются специальные марки двух размеров - 160 * 20 мм (П-образные) и 90 * 20 мм (Г-образные). Выбор того или иного размера специальных марок зависит от вида имеющегося в наличии оборудования для осуществления маркировки.

Подробное описание всех элементов защиты специальных марок, предназначенных для маркировки алкогольной продукции крепостью до 28 процентов, можно найти в письме Госналогслужбы России от 04.06.97 N ВК-6-31/420.

Отдельно следует сказать о цифровых обозначениях, присутствующих на данном виде специальных марок. Это цифровые коды, располагающиеся в нижней правой половине марки и обозначающие следующее: первые две цифры - код госналогинспекции субъекта Российской Федерации; последующие четыре цифры - разряд, содержащий десять миллионов экземпляров марок; семь цифр, расположенных после знака номера - порядковый номер марки.

К сожалению, подлинность многих элементов защиты можно установить только с помощью специальных приборов (свечение в УФ-лучах, различные свойства в ИК-лучах и т.д.), поэтому важно, чтобы не только специалисты, но и покупатели алкогольной продукции знали о том, как должны выглядеть специальные марки. В идеале, конечно, во всех торговых точках, реализующих алкогольную продукцию, желательно наличие приборов определения подлинности специальных марок. Правительство РФ рекомендовало (постановление от 06.10.98 N 1159 “Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции”) органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления считать необходимым условием выдачи лицензий организациям, осуществляющим розничную торговлю алкогольной продукцией, наличие в них доступных для покупателей приборов контроля подлинности специальных и акцизных марок. Однако пока такое требование не отражено в нормативных документах, регламентирующих порядок выдачи лицензий предприятиям и организациям, занимающимся розничной реализацией алкогольной продукции.

Особо следует сказать о специальных марках, предназначенных для маркировки алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов (крепких алкогольных напитков). Они введены в обращение постановлением Правительства РФ от 27.12.97 N 1628 “О специальной маркировке крепких алкогольных напитков, производимых на территории Российской Федерации” и предназначены для маркировки алкогольной продукции именно с указанным содержанием этилового спирта (свыше 28 процентов). Эти специальные марки не являются каким-то нововведением, выполняют те же функции и предназначены для подтверждения легальности производства на территории Российской Федерации алкогольной продукции, как и специальные марки, использующиеся с момента введения специальной маркировки алкогольной продукции. Кроме того, специальные марки, предназначенные для маркировки крепких алкогольных напитков, не отменяют специальные марки, которые действовали ранее, а используются наряду с ними, но только для подтверждения легальности производства именно крепких алкогольных напитков.

Главное отличие специальных марок, предназначенных для маркировки крепких алкогольных напитков - это то, что на них указываются пределы емкости тары, на которую эти марки наносятся. Градация емкостей здесь следующая: специальные марки, предназначенные для маркировки емкостей до 0,1 л включительно (только П-образная, размер 65 * 16 мм), от 0,11 л до 0,24 л (только П-образная, размер 65 * 16 мм), от 0,25 до 0,49 л (П- и Г-образные, размер 160 * 20 и 90 * 20 мм), от 0,5 до 0,69 л (П- и Г-образная, размер 160 * 20 и 90 * 20 мм), от 0,7 до 0,99 л (П- и Г-образные, размер 160 * 20 и 90 * 20 мм), от 1,0 л и выше (П- и Г-образные, размер 160 * 20 и 90 * 20 мм).

И еще один момент, на который следует обратить внимание, - не на всех этих марках проставляется код региона (первые две цифры, расположенные в нижней части марки), а именно - отсутствует данный реквизит на специальных марках, предназначенных для маркировки тары емкостью до 0,1 л включительно, от 0,11 до 0,24 л и от 1,0 л и выше.

Специальные марки, предназначенные как для маркировки алкогольной продукции крепостью до 28 процентов, так и для маркировки крепких алкогольных напитков, выполнены методом металлографской печати. Однако возможны случаи реализации алкогольной продукции, маркированной специальными марками, отпечатанными офсетным способом. Их отличительная особенность - отсутствие номеров разряда и порядковой нумерации при наличии только кода региона, а также отсутствие характерного для металлографского способа печати рельефа на поверхности. Такие специальные марки находились в обращении до 1 сентября 1997 года, но начиная с этой даты не используются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.07.97 N 836 “О специальных марках для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации”. Таким образом, единственными специальными марками, законно подтверждающими легальность производства алкогольной продукции на территории Российской Федерации, являются специальные марки, отпечатанные методом металлографской печати (как предназначенные для маркировки алкогольной продукции крепостью до 28 процентов, так и для маркировки крепких алкогольных напитков). Хотя использование офсетных специальных марок уже давно запрещено, еще можно увидеть продажу алкогольной продукции, маркированной ими. При этом следует знать, что такая продажа незаконна, так как продукция маркирована марками неустановленного образца.

Организации-производители алкогольной продукции для беспрепятственного получения в налоговых органах специальных марок для маркировки алкогольной продукции должны обратить внимание на то, включены ли их лицензии на производство соответствующей алкогольной продукции в государственный сводный реестр лицензий, так как в соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.07.97 N 825 “О ведении государственного сводного реестра выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции” органами Госналогслужбы России не производится продажа указанных специальных марок юридическим лицам, не включенным в этот реестр. При этом организациям и предприятиям, которым лицензии выданы органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, целесообразно убедиться в том, что местные лицензирующие органы подали сведения об их лицензиях в Госналогслужбу России, которая в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17.07.98 N 793 “Вопросы Государственной налоговой службы Российской Федерации” занимается ведением этого реестра.

Помимо этого, организации-производители алкогольной продукции должны обратить особое внимание на постановление Правительства РФ от 15.08.97 N 1018 “О введении отчетности об использовании специальных марок организациями-производителями алкогольной продукции”, которое также содержит ограничения возможности получения в органах Госналогслужбы России специальных марок в случае несоблюдения определенных условий.

Настоящее справочно-методическое пособие по экспресс-анализу подлинности специальных и акцизных марок предназначено для работников предприятий оптовой и розничной торговли, а также контролирующих органов. В нем изложены основные сведения о защитном комплексе специальных и акцизных марок для маркировки алкогольной продукции образца 2006 г., а также описаны основные приемы проверки визуальных и машиночитаемых защитных признаков.

В применяемых в настоящее время акцизных и специальных марках образца 2006 г. присутствуют разнообразные виды защиты. Они основаны на использовании специальных материалов и технологий, не применяющихся в обычной полиграфии. Одновременное точное воспроизведение всего комплекса защиты - сложная и дорогая задача, поэтому на поддельных марках часть защитных признаков может быть воспроизведена точно, часть отсутствовать, а часть - быть сымитирована с использованием иных, упрощенных технологий.

Для экспресс-анализа подлинности необходимо проверить на соответствие защитные признаки, характерные для данного объекта, отыскивая отличия, а не сходство с подлинными марками. Несоответствие хотя бы одного признака служит основанием для сомнений в подлинности марки и вызывает необходимость проведения сравнительного или криминалистического анализа.

Замечания. Поскольку параметры марок нормируются для свежеотпечатанных экземпляров и в реальных условиях могут отличаться из-за старения, истирания, воздействия влажности, различий в свойствах поверхности, на которую марки наклеиваются, то в некоторых случаях возможны трудности с установлением подлинности.

В таких случаях может быть целесообразным отделить марку от объекта маркировки и провести более тщательную проверку. Если сомнения остаются, необходимо проведение сравнительного или криминалистического анализа.

В зависимости от вида защиты проверка осуществляется визуально или с помощью приборов.

1-Й ЭТАП.

Проверка подлинности марки начинается с внешнего осмотра в условиях рассеянного дневного или искусственного освещения. Сначала проверяется соответствие типа марки и ее реквизитов (надписей, цифровых кодов) продукции, на которую она наклеена.

Федеральные специальные марки (отечественная алкогольная продукция)

Акцизные марки (иностранная алкогольная продукция)

2-Й ЭТАП Контроль защитных признаков, внедряемых при изготовлении бумаги.

Марки отпечатаны на самоклеящейся бумаге, не имеющей люминесценции под воздействием УФ-излучения (контроль приборами "Ультрамаг-А36", "Ультрамаг-С6ВМ").

Бумага содержит защитные волокна двух видов: красные волокна, не имеющие люминесценции под воздействием УФ-излучения, и волокна "Зона" с чередующимися участками переменного сечения, окрашенными в красный и желтый цвета, причем участки желтого цвета имеют большее сечение и обладают люминесценцией желтого цвета под воздействием УФ-излучения.

В бумагу введена "скрытая" защитная нить с чередующимися прямой и перевернутой аббревиатурой "РФ", люминесцирующая желто-зеленым цветом под воздействием УФ-излучения (рис. а). Визуальные защитные свойства нити заключаются в том, что текст в отраженных лучах светлее фона (рис. б), а на просвет - темнее фона (рис. в).
Контроль с помощью прибора "Ультамаг-А36", лупы 10 х с подсветкой.

3-Й ЭТАП. Контроль защитных красок с особыми свойствами и способов печати.

Элементы в виде овала в нижней части марок отпечатаны трафаретным способом краской, которая в зависимости от угла зрения меняет цвет от фиолетового к коричневому. Контроль осуществляется визуально.

Цветопеременная краска может быть имитирована с помощью красок, содержащих мелкие блестящие частицы. Если имеется подозрение в подлинности такой краски, следует воспользоваться лупы с подсветкой или прибором "Ультрамаг-А36": при увеличении в 10 х отличие в фактуре фальшивой и подлинной краски хорошо заметно.

В целом на специальных и акцизных марках образца 2006 г. имеется сразу несколько защитных элементов, люминесцирующих под действием УФ-излучения различными оттенками желтого и зеленого цветов:

1. Защитные волокна "Зона" в бумаге;
2. Слова "Россия", нанесенные бесцветным лаком;
3. Надпись "РФ" на защитной нити;
4. Фрагменты изображения в верхней части марок
5. Надпись "Алкогольная продукция" с оборотной стороны марок, нанесенная бесцветной краской

Свечение контролируется с помощью приборов "Ультрамаг-А36", "Ультрамаг-С6ВМ"

1. Директныи микротекст "МАРКА", контурный микротекст "ФСМ".
2. Микротекст "ФЕДЕРАЛЬНАЛЬНАЯ МАРКА" выполнен переходом из директного в контурный с применением специального ростра в зоне перехода.
   Качественно исполненный микротекст должен быть четким и уверенно читаться. Буквы микротекста не должны иметь разрывов штрихов и залитых участков.
3. Две гильоширные нераппортные сетки с двумя ирисными переходами.
   Для получения такого изображения используются специальные методы печати с одной печатной формы за один прогон бумаги, обеспечивающий идеальное совмещение и плавный переход цветов. Проверять, чтобы линии сетки не имели разрывов и несовмещения цветов в местах перехода одной краски в другую.
4. Элемент для защиты от копирования.

Контроль полиграфической защиты осуществляется с помощью прибора "Ультрамаг-А36" или лупы 10 х с подсветкой.

1. Микротекст "МАРКАРФ" выполнен способом перехода из директного в контурный с применением специального растра в зоне перехода.
2. Директный микротекст "МАРКА", контурный микротекст "АКЦИЗ".
3. Специальный растр.
4. Переход контурной гильоширной сетки в директную с применением специального растра в зоне перехода.
5. Сетка фрактального типа.
6. Ирисный переход - плавный переход из одного цвета в другой.

На бумагу припрессована фольга с повторяющимся голографическим изображением и деметаллизированным орнаментальным узором.

Контролируется визуально. На подлинных голограммах наблюдается эффект изменения изображения и эффект движения. Узор по краям фольги выполнен за счет деметаллизации верхнего слоя, поэтому пленка основы в области узора сохраняется. При фальсификации марок могут применяться более простые технологии, поэтому заусенцы, отслоения фольги в области узора могут быть обнаружены с помощью прибора "Ультрамаг-А36" или криминалистической лупы 10 х с подсветкой.

Проверка машиночитаемых (скрытых) защитных признаков

ИК-образ марки. При печати марок используются краски, имеющие различные свойства в видимом и инфракрасном (ИК) диапазонах длин волн.

Специальная метка.

На марках имеются защитные элементы, отпечатанные краской со специальными свойствами и контролируемые с помощью прибора

С 1 января 2006 года вступило в действие Постановление Правительства Российской Федерации №785 от 21.12.2005 года "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками". В п. 9 постановления №785 от 21.12.2005 года "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками" указано, что с 1 января 2006 года прекращается изготовление федеральных специальных марок, указанных в подп. "а" п. 6 данного постановления, и региональных специальных марок.
В ст. 12 Федерального закона №171-ФЗ установлено, что алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:
1. Алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками.
Федеральные специальные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции на территории Российской Федерации в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на условиях их предварительной оплаты (п.2 Постановлениея Правительства РФ от 21.12.2005 №785).
Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 №785 утверждены:
1. Правила маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками;
2. Правила нанесения на федеральные специальные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции;
3. Требования к образцам федеральных специальных марок;
4. Форма отчета об использовании выданных федеральных специальных марок.

2. Алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая)на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.
Требования к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 №786.
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 №866 утверждены:
1. Правила нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции;
2. Правила маркировки алкогольной продукции акцизными марками;
3. Форма отчета об использовании выданных акцизных марок.
Акцизная марка должна иметь элементы защиты. Перечень реквизитов и элементов защиты акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, а так же образцы акцизных марок для маркировки алкогольной продукции приведены в Приказе Минэкономразвития России от 25.01.2006 №12.
Правила приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием утверждены приказом Минэкономразвития России от 02.02.2006 №22.

Также см. постановление Правительства РФ от 04.09.1999 №1008 "Об акцизных марках" и распоряжение ФТС России от 10.04.2006 №130-р "О перечне кодов в соответствии с ТН ВЭД России алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, ввозимой (импортируемой) на таможенную территорию Российской Федерации".
Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными не предусмотренными Федеральным законом №171-ФЗ марками не допускается.

Для приобретения федеральных специальных марок или акцизных марок организация должна представить в государственный орган, уполномоченный Правительством Российской Федерации, или в таможенный орган следующие документы:
- заявление о выдаче марок с указанием вида алкогольной продукции в соответствии со ст. 2 Федерального закона №171-ФЗ, содержания этилового спирта в ней, объема маркируемой алкогольной продукции, емкости подлежащей маркировке потребительской тары алкогольной продукции, количества испрашиваемых марок;
- справку налогового органа об отсутствии у организации задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или справка таможенного органа об отсутствии у организации задолженности по уплате таможенных платежей;
- отчет об использовании ранее выданных марок в установленной постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. №866 форме;
- копию лицензии, предусмотренной Федеральным законом №171-ФЗ;
- копии сертификатов соответствия технических средств фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота алкогольной продукции в единую государственную автоматизированную информационную систему;
- копию договора (контракта) поставки алкогольной продукции (для организации, осуществляющей импорт алкогольной продукции)
- подтверждение в порядке, установленном Правительством РФ, правомерности использования на алкогольной продукции охраняемого в Российской Федерации товарного знака;
- обязательство об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Требовать от организации при выдаче марок иные документы не допускается.
Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими:
- законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции;
- осуществление контроля за уплатой налогов;
- носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе.

Перечень сведений, которые должна содержать акцизная и федеральная специальная марка приводится в п. 3_1 ст.12 закона №171-ФЗ и включает:
1. Наименование алкогольной продукции;
2. Вид алкогольной продукции;
3. Содержание этилового спирта;
4. Объем алкогольной продукции в потребительской таре;
5. Наименование производителя алкогольной продукции;
6. Местонахождение производителя алкогольной продукции;
7. Страна происхождения алкогольной продукции;
8. Подтверждение соответствия установленным требованиям качества и безопасности;
9. Подтверждение правомерности использования на алкогольной продукции охраняемого в Российской Федерации товарного знака;
10. Иные определяемые Правительством Российской Федерации сведения.
При этом первые пять пунктов, из вышеперечисленных, указываются на русском языке.
Технология изготовления и нанесения федеральных специальных марок и акцизных марок должна исключать возможность их подделки и повторного использования, обеспечивать возможность нанесения на них и считывания сведений о маркируемой ими алкогольной продукции с использованием технических средств единой государственной автоматизированной информационной системы.
Алкогольная продукция, упаковка которой не позволяет осуществлять маркировку федеральными специальными марками и акцизными марками, освобождается от их нанесения в порядке, установленном Правительством РФ, при условии полной уплаты акциза.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.03.1999 №320 от маркировки специальными марками, освобождается сувенирная алкогольная продукция в нестандартной таре, упаковка которой не позволяет нанести специальную марку.
За правильность нанесения и за подлинность федеральных специальных марок и акцизных марок несут ответственность собственники (владельцы) алкогольной продукции, осуществляющие ее производство, импорт, поставки, розничную продажу, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Маркировка потребительской тары продукции винодельческой промышленности должна осуществляться по ГОСТ Р 51074-2003, транспортной тары - по ГОСТ 14192-96 и ГОСТ Р 51474-99.

Федеральные специальные марки

В соответствии с п. 3 постановления Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. №785 цена федеральной специальной марки составляет 1300 руб. за 1000 шт. без учета налога на добавленную стоимость. Цена федеральной специальной марки включает в себя расходы, связанные с ее изготовлением, хранением у изготовителя, доставкой в территориальный орган и фиксацией сведений о маркируемой ею алкогольной продукции в ЕГАИС учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (не включает в себя расходы, связанные с нанесением на нее сведений о маркируемой ею алкогольной продукции, передачей сведений о маркируемой ею алкогольной продукции в единую информационную систему и маркировкой ею алкогольной продукции).
В соответствии с п. 4 постановления Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. №785 изготовление федеральных специальных марок осуществляется федеральным государственным унитарным предприятием "Гознак" в соответствии с образцами, перечнем реквизитов и элементов защиты, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, по технологии, исключающей возможность их подделки и повторного использования, а также обеспечивающей возможность нанесения на них и считывания с них сведений о маркируемой ими алкогольной продукции с использованием технических средств единой информационной системы, в течение 19 рабочих дней со дня поступления от Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка решения об изготовлении таких марок.
Федеральные специальные марки изготавливаются за счет денежных средств организации, перечисленных ею на условиях предварительной оплаты исходя из цены марки, установленной п. 3 постановления Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. №785, и в размере, кратном запрашиваемому количеству марок, на счет территориального органа Федерального казначейства с отражением на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых территориальным органам в территориальных органах Федерального казначейства.
Для изготовления федеральных специальных марок денежные средства на основании заявления организации о выдаче федеральных специальных марок перечисляются в установленном порядке с лицевого счета территориального органа на расчетный счет организации-изготовителя, открытый в кредитной организации, в течение 5 рабочих дней со дня зачисления денежных средств организации на соответствующий лицевой счет территориального органа.
В день поступления федеральных специальных марок от организации-изготовителя территориальный орган сообщает организации об их изготовлении путем направления соответствующего уведомления любым доступным способом, позволяющим достоверно установить, что уведомление исходит от территориального органа.
В случае выявления после получения федеральных специальных марок их недостачи, различия реквизитов, указанных на марках, или их видов с данными, указанными на упаковках с марками, несоответствия полученных марок видам марок, испрашиваемым на основании соответствующего заявления, организация в 2-недельный срок направляет соответствующее письменное уведомление в территориальный орган Росалкогольрегулирования.
После получения уведомления организации руководитель (заместитель руководителя) соответствующего территориального органа в 10-дневный срок назначает комиссию из числа должностных лиц этого территориального органа. В состав комиссии включаются представители организации и организации-изготовителя. Комиссия проверяет факты, изложенные в уведомлении организации, и по результатам проверки в 10-дневный срок составляет в 3 экземплярах акт, который подписывается членами комиссии. В акте указываются количество и виды федеральных специальных марок, которые должны быть выданы территориальным органом организации без оплаты, в том числе количество и виды федеральных специальных марок, подлежащих возврату организации-изготовителю. К акту прилагаются копии накладных, счетов-фактур, федеральные специальные марки, подлежащие возврату, и иные документы, имеющие отношение к фактам, проверяемым комиссией. Первый экземпляр акта с прилагаемыми документами остается в территориальном органе, второй экземпляр акта направляется организации-изготовителю, а третий - организации. Марки изготавливаются организацией-изготовителем без оплаты в течение 5 рабочих дней со дня поступления акта комиссии.
При приобретении федеральных специальных марок организация представляет документы, указанные в статье 12 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". При этом предварительная оплата федеральных специальных марок производится до подачи в территориальный орган заявления об их выдаче.
Обязательство об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением должно предусматривать выполнение организацией в срок, не превышающий 6 месяцев, следующих действий:
- нанесение на алкогольную продукцию федеральных специальных марок в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками, утвержденными настоящим постановлением;
- уничтожение неиспользованных и (или) поврежденных федеральных специальных марок;
- представление отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок в сроки, указанные в обязательстве;
- подтверждение правомерности использования на алкогольной продукции охраняемого в Российской Федерации товарного знака документами, предусмотренными гражданским законодательством;
- обеспечение исполнения обязательства, осуществляемое перечислением денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (денежный залог), банковской гарантией, выданной банком, иным кредитным учреждением или страховой организаций, поручительством или иными способами, предусмотренными гражданским законодательством.
Порядок учета и уничтожения неиспользованных, поврежденных и несоответствующих установленным требованиям федеральных специальных марок организацией, осуществляющей производство алкогольной продукции на территории РФ определён Приказом Минфина России от 17.01.2006 №9н.
Учет приобретенных федеральных специальных марок в организации ведется материально ответственным лицом, за которым закреплено право получения, хранения, учета и выдачи марок, для нанесения их на алкогольную продукцию.
Информация о полученном количестве марок заносится в журнал учета поступивших в организацию, осуществляющую производство алкогольной продукции на территории Российской Федерации, федеральных специальных марок. Форма журнала учета приведена в приложении №3 к Порядку №9н.
Полученные, но не использованные организацией марки возврату не подлежат. Марки уничтожаются организацией в присутствии должностного лица территориального органа. Марки, поврежденные во время транспортировки, хранения организацией, также подлежат уничтожению в присутствии должностного лица территориального органа.
Уничтожение марок осуществляется на основании акта. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается должностным лицом территориального органа и материально ответственным лицом организации. Первый экземпляр акта остается в организации, второй экземпляр акта направляется в территориальный орган вместе с отчетом об использовании выданных федеральных специальных марок.
Учет марок, подлежащих уничтожению, ведется организацией, осуществляющей производство алкогольной продукции на территории Российской Федерации, в журнале учета уничтожения неиспользованных, поврежденных и не соответствующим установленным требованиям федеральных специальных марок. (Приложение 5 Порядка №9н).
В соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 28.02.2010 N 106 "О федеральных специальных марках и внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 года N 785" организации, осуществляющие производство алкогольной продукции на территории РФ, представляют в территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, указанного в лицензии на производство и оборот алкогольной продукции, до 20 марта 2010 года:
а) отчет об использовании ранее выданных федеральных специальных марок по состоянию на 28 февраля 2010 года;
б) обязательство об использовании приобретенных федеральных специальных марок в соответствии с их назначением в отношении не использованных по состоянию на 28 февраля 2010 года федеральных специальных марок;
в) документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства.

Акцизные марки

Алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) на таможенную территорию Российской Федерации согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона №171-ФЗ маркируется акцизными марками. Данные марки приобретаются в таможенных органах, организациями, осуществляющими ввоз (импорт) алкогольной продукции.
С 1 января 2006 г. алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками в соответствии с требованиями к образцам, утвержденными постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. №786.
Приказом Минэкономразвития РФ от 2 февраля 2006 г. № 22 утверждены Правила приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием.
Согласно п.2 Правил № 22 таможенным органам РФ запрещается допускать ввоз на таможенную территорию Российской Федерации алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции, не маркированной акцизными марками, за исключением случаев ввоза алкогольной продукции:
- перемещаемой в соответствии с таможенным режимом международного транзита;
- помещаемой под таможенный режим беспошлинной торговли при наличии на каждой единице алкогольной продукции и ее упаковке, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной торговли, обозначения на русском языке "только для продажи в магазине беспошлинной торговли" или текста аналогичного содержания на английском языке;
- находящихся на бортах морских (речных), воздушных судов и в поездах, помещаемой под таможенный режим перемещения припасов;
- ввозимой дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также предназначенной для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществом, привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
- ввозимой физическими лицами, предназначенной для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц в пределах квот, установленных в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
- предназначенной для использования в качестве вставочных образцов и образцов для проведения сертификационных испытаний в количестве не более пяти единиц каждого наименования (бутылок или потребительской тары).
Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. №866 определено, что при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением, предусматривающее:
- нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок в установленном порядке;
- возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок выдавшему их таможенному органу;
- представление отчета об использований выданных акцизных марок.
В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от 21.12.2005 №786, цена акцизной марки включает расходы, связанные с ее изготовлением, хранением у изготовителя, доставкой в таможенный орган и фиксацией сведений о маркируемой ею алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и составляет 1300 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость. Не включаются в цену акцизной марки расходы, связанные с нанесением на нее сведений о маркируемой ею алкогольной продукции, передачей сведений о маркируемой ею алкогольной продукции в единую информационную систему и маркировкой ею алкогольной продукции.
Неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки подлежат возврату организацией в таможенные органы. Организация, возвращающая неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки, представляет на имя начальника уполномоченного таможенного органа или лица, его замещающего, письменное обращение с указанием причин возврата указанных марок, их количества, надписей на акцизных марках о виде алкогольной продукции и объеме алкогольной продукции в потребительской таре, серий и номеров акцизных марок. Уполномоченный таможенный орган прием акцизных марок осуществляет в течение трех рабочих дней после дня обращения организации в уполномоченный таможенный орган.
При этом организация должна представить следующие документы:
- оригинал квитанции о получении акцизных марок;
- акцизные марки, указанные в обращении организации о возврате акцизных марок.
Передача акцизных марок, полученных одной организацией, другой организации, а также использование акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, полученных во исполнение одного внешнеторгового договора организации для исполнения другого внешнеторгового договора организации, не допускается.
Возвращаемые неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки в уполномоченный таможенный орган должны соответствовать сериям и надписям на марках, выданных организации, а также должны быть наклеены на отдельные листы бумага (за исключением неиспользованных марок, возвращаемых импортером в фабричных упаковках) с соблюдением следующих правил:
- номер, серия акцизной марки и надписи в виде алкогольной продукции в объеме алкогольной продукции в потребительской таре на ней должны четко просматриваться;
- отдельные части акцизной марки должны быть соединены;
- площадь каждой возвращаемой импортером поврежденной акцизной марки (в том числе и собранной из отдельных частей) должна составлять не менее 50% от ее первоначальной площади.
Кроме того, акцизные марки должны быть возвращены в выдавший их уполномоченный таможенный орган в случае, когда:
- сведения об алкогольной продукции, нанесенные на акцизные марки, не соответствуют сведениям, содержащимся в единой государственной автоматизированной информационной системе;
- акцизные марки нанесены на алкогольную продукцию способом, не позволяющим считывать сведения о маркируемой ими алкогольной продукции с использованием средств единой государственной автоматизированной информационной системы;
- в иных случаях, когда маркировка алкогольной продукции акцизными марками произведена с нарушением правил маркировки алкогольной продукции акцизными марками, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года №866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками".
Денежные средства, уплаченные за акцизные марки, не возвращаются (п. 30 Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием).
Контроль использования организацией полученных акцизных марок, осуществляется должностными лицами уполномоченного таможенного органа.
Организация отчитывается перед уполномоченным таможенным органом об использовании акцизных марок путем представления отчета на имя начальника уполномоченного таможенного органа либо лица, его замещающего, составленного по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года №866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками".
При принятии уполномоченным таможенным органом отчета об использовании акцизных марок или при нарушении порядка представления организацией указанного отчета таможенный орган информирует Федеральную таможенную службу об использовании организацией акцизных марок.